日本发票（合格请款单）的消费税计算｜每种税率只取整一次

消费税差1日元的原因

请款单上的消费税和对方的计算对不上时，几乎不会是税率弄错了。差别在于在哪个阶段舍去零头。如果对明细每一行都舍去小数部分，就会发生与行数相同次数的舍去；如果按税率合计后只舍去一次，舍去就只有一次。

只有3行就差了1日元。如果明细有20行，最多会差十几日元。金额本身虽小，但请款单和到账金额不一致时核销就会卡住，在实务中是很麻烦的偏差。

每种税率只处理一次零头

在日本的发票制度（合格请款单保存方式）中，规定每张请款单、每种税率只进行一次零头处理。有10%和8%两种对象时，分别求出合计后各取整一次。逐行或逐个商品取整后再累加消费税额的方法是不被认可的。

• 先按税率求出不含税（或含税）合计，到这一步不取整。
• 用该合计乘以税率求出消费税额，在这里只取整一次。
• 用向下取整·向上取整·四舍五入中的哪一种，由开具方自行选择。
• 所选方法在一张请款单内保持一致，避免10%向下取整、8%四舍五入这样的混用。

不含税·含税的换算步骤

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   确定税率

   标准税率为10%，食品饮料（堂食·酒类除外）和订阅报纸适用8%的轻减税率。一张请款单上两种都有时，需要写出按税率区分的合计。

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   由不含税求含税

   不含税金额 × 0.1 为消费税额。处理零头后加到不含税金额上即为含税金额。12,840日元加上1,284日元，为14,124日元。

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   由含税求不含税

   含税金额 ÷ 1.1 为不含税金额（8%时 ÷ 1.08）。13,580日元 ÷ 1.1 = 12,345.45…，向下取整为12,345日元，消费税为差额1,235日元。减去一成是回不去的。

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   确认合计是否一致

   务必确认“不含税 + 消费税 = 含税”是否成立。无论从哪个方向计算，只要这三个数一致，零头处理就只做了一次。

在日本消费税·服务费计算工具中，无论输入不含税还是含税，都会同时显示不含税·消费税额·含税三个金额。税率可在10%和8%之间切换，零头处理可选向下取整·四舍五入·向上取整。由于取整方式保证无论从哪个方向计算“不含税 + 消费税 = 含税”都一定成立，抄到请款单上的金额不会对不上。另外，不足1日元的舍去累积成百上千次的情况，见贷款还款额的计算方法。含税·不含税的计算公式、10%·8%速查表和Excel公式，见日本消费税怎么算。

合格请款单需要记载的项目

即使零头处理正确，缺少记载事项也不能作为合格请款单使用。收款方能否用于进项税额抵扣，取决于这些项目是否齐全。

• 开具方的姓名或名称，以及登记号码（以T开头的13位）
• 交易日期和交易内容（属于轻减税率对象时，要有能看出这一点的标示）
• 按税率区分合计的对价金额，以及适用的税率
• 按税率区分的消费税额等（这里就是只取整一次的金额）
• 接收方事业者的姓名或名称

在餐厅等处拿到的小票型单据，作为不写抬头的“合格简易请款单”被认可。整理会费或垫付款报销的收据时，同时确认服务费与消费税的计算，更容易说明合计金额的明细。另外，请款单不受总额标示义务约束，与价签和菜单的区别整理在日本的总额标示义务中。请款单上支付期限的定法见支付期限的计算。

收到请款单后的核对步骤

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   看有没有登记号码

   确认是否写有以T开头的13位号码。号码可以在日本国税厅的公示网站上检索，还能核对名称是否一致。

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   看是否按税率区分

   在10%和8%混合的请款单上，如果没有分开写出各税率的合计和消费税额，就属于记载事项不全，应请开具方修改。

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   自己也算一下消费税额

   用各税率的不含税合计乘以税率，看差异是否在1日元以内。差好几日元时，要么是逐行取整，要么是税率的适用本身不同。

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   差1日元就判断为零头处理不同

   1日元的差异可以用零头处理方式不同来解释。按请款单金额支付，把自家的计算值改写后核销。

常见问题

日本发票的消费税可以按明细逐行计算吗？

不可以。规定每张合格请款单、每种税率只进行一次零头处理，不认可逐行舍去后累加消费税额的方法。逐行取整会让舍去次数与行数相同，与合计后计算的金额产生偏差。请先按税率求出不含税合计，乘以税率后只取整一次。

零头应该向下取整还是四舍五入？

哪种都可以。用向下取整·向上取整·四舍五入中的哪一种，由开具请款单的一方选择，实务中向下取整最常见。比起选哪种，更重要的是在一张请款单内保持一致，并且每次都用同样的方法。有时会计系统的默认设置是四舍五入，确认一次会更安心。

怎样由含税价求出消费税额？

含税金额除以1.1得到不含税金额，差额就是消费税额（轻减税率时除以1.08）。例如含税13,580日元，13,580 ÷ 1.1 = 12,345.45…，向下取整为不含税12,345日元，消费税为差额1,235日元。把含税金额的一成当作消费税额是错误的，此例会差123日元。从含税价中减去一成也回不去。

和对方的计算差1日元时，应按哪个金额支付？

按请款单上写的金额支付。合格请款单的消费税额由开具方确定，收款方不需要用自家的零头处理重新计算。1日元左右的差异可以用零头处理方式不同来解释，所以按请款金额调整自家的入账金额即可。差好几日元时，可能是逐行取整，或税率的适用不同。