故乡纳税上限额的计算方法：由居民税所得割算出扣除上限的公式

故乡纳税返还的税金分为3部分

故乡纳税的机制是，向自治体捐赠的金额减去2,000日元后，余额从所得税和居民税中扣除。按日本总务省的说明，被扣除的税金分为以下3部分。

这3部分加起来，无论所得税率多少，都被设计成“(捐赠额 − 2,000日元) × 100%”。所得税返还比例小的人特例部分大，所得税返还比例大的人特例部分小，合计正好等于捐赠额 − 2,000日元。

但只有特例部分有“不超过居民税所得割额的20%”这一上限。捐赠额不断增加，特例部分迟早会达到这20%，此后合计就达不到捐赠额 − 2,000日元了。这个分界点的捐赠额，就是所谓的扣除上限额（自付2,000日元以内的捐赠额上限）。

扣除上限额公式与按所得税率的特例部分扣除率

把特例部分正好达到上限时的捐赠额写成公式，就是“扣除上限额 = 居民税所得割额 × 20% ÷ (90% − 所得税率 × 1.021) ＋ 2,000日元”。1.021对应复兴特别所得税（所得税额的2.1%）。分母“90% − 所得税率 × 1.021”就是特例部分的扣除率，按所得税率取以下数值。

所得税率越高，特例部分扣除率越低，所以相同的所得割额，上限额会更大。所得税率10%的公司员工，上限的大致标准是“所得割额的约四分之一＋2,000日元”。

手算年收入500万日元、单身公司员工的上限额

以参加东京都协会健保、未满40岁、年收入500万日元（只有工资）、无抚养家属的公司员工为例依次计算。社会保险费是健康保险、厚生年金、雇用保险的本人负担，每年721,460日元。

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   算出工资所得

   年收入500万日元 − 工资所得扣除144万日元 = 356万日元。这就是总所得金额等。

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   算出居民税的课税所得

   356万日元 − 社会保险费721,460日元 − 居民税基础扣除43万日元 = 2,408,000日元（舍去不足1,000日元的部分）。

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   算出居民税所得割额

   2,408,000日元 × 10% − 调整扣除2,500日元 = 238,300日元。相当于居民税决定通知书上“所得割额”的金额。

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   算出特例部分的上限

   238,300日元 × 20% = 47,660日元。特例部分最多只能到这个金额。

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   判定所得税率

   2,408,000日元 − 人的扣除差调整额5万日元 = 2,358,000日元。超过195万日元且在330万日元以下，所以所得税率是10%，特例部分扣除率是79.79%。

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   算出上限额

   47,660日元 ÷ 79.79% = 59,731日元。加上2,000日元的61,731日元就是扣除上限额，像门户网站那样舍去不足1,000日元的部分则是61,000日元。

用一站式特例正好捐赠上限额61,731日元时，居民税基本部分5,973日元、特例部分47,659日元、申报特例扣除6,098日元，合计59,730日元从下一年度居民税中扣除，自付2,001日元。居民税所得割和社会保险费本身的计算，详见所得税和居民税的计算方法。

捐赠超过上限时自付额增加多少

超过上限的部分，特例部分不再增加，所以扣除只增加基本部分的10%（确定申告时还有所得税的部分）。以年收入500万日元、单身为例，使用一站式特例时的自付额如下。

法律规定回礼在捐赠额的3成以下。即使回礼的价值正好有3成，这个例子中超过上限3万日元左右时，自付额就超过回礼的价值了。实际的回礼多半低于3成，所以比起卡着上限，停在算出的上限稍低一点的金额比较安全。

• 超过上限扣除也不会变成零，超过部分约1成能退回
• 自付的2,000日元与捐赠对象数量无关，1年只算1次
• 有事业所得、不动产所得的人，所得割额与只有工资时不同，要把这些所得算进去计算

用模拟器确认上限额和明细

在故乡纳税扣除上限额模拟器的“查询上限额”选项卡中输入年收入和家庭情况，就会显示扣除上限额的参考值和计算上的上限、居民税所得割、特例部分的上限（所得割的20%）、用于计算特例部分的所得税率和扣除率。上面手算各阶段的数字可以直接确认。

结果下方有捐赠到上限时从所得税、居民税基本部分和特例部分各退多少的条形图，以及超过上限1万、3万、5万日元时的自付额表格。如果手头有扣缴凭单，把社会保险费切换为输入凭单上的金额，比自动计算更准确。想粗略看看按年收入和家庭情况的参考值，也可以看按年收入和家庭情况的上限额速查表。

常见问题

故乡纳税的上限额怎么计算？

按居民税所得割额 × 20% ÷ (90% − 所得税率 × 1.021) ＋ 2,000日元计算。年收入500万日元、单身的公司员工，所得割额238,300日元、所得税率10%，所以238,300日元 × 20% ÷ 79.79% ＋ 2,000日元 = 61,731日元就是上限。

能用居民税决定通知书上的所得割额算出上限吗？

能。所得税率10%的人，大致标准是所得割额的约25%＋2,000日元。不过通知书上的所得割额基于上一年所得，今年年收入变化大的人请按今年的预计重新计算。

稍微超过上限会吃亏吗？

超过部分只能退约1成，自付额相应增加。年收入500万日元、单身的例子中，上限＋1万日元时自付额是10,342日元。考虑到回礼的价值，不会马上吃亏，但到上限＋3万日元左右就会逆转。

特例部分扣除率中的1.021是什么？

是复兴特别所得税的部分。到2037年为止，所得税上加征所得税额2.1%的复兴特别所得税，所以所得税返还的比例是所得税率 × 1.021。特例部分填补其余部分，因此扣除率是90%减去所得税率 × 1.021。